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秒速时时彩群号:我國制造業增值稅稅率該不該降?

日期:2017/12/19   來源:機電商報   
  摘要:近日,工信部賽迪研究院工業經濟研究所專家研究指出,應進一步深化我國稅制改革,通過降低第一大稅種——增值稅稅率,實現增值稅稅制結構優化和企業利潤空間釋放,增強我國制造業企業實力,促進實體經濟轉型升級。

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隨著“中國制造2025”戰略的推進,中國制造業企業的國際競爭力不斷增強,與此同時,我國制造業企業仍面臨成本高、利潤薄、稅負重等問題,在一定程度上抑制了企業核心競爭力的形成。

近日,工信部賽迪研究院工業經濟研究所專家研究指出,應進一步深化我國稅制改革,通過降低第一大稅種——增值稅稅率,實現增值稅稅制結構優化和企業利潤空間釋放,增強我國制造業企業實力,促進實體經濟轉型升級。

降稅率有多重好處

賽迪研究院專家指出,拉弗曲線表明,雖然提高稅率能夠增加政府稅收收入,但達到“稅率門檻”之后,較高稅率反而會減小稅基,導致政府稅收收入減少。

就增值稅而言,我國目前17%的增值稅稅率明顯高于日本5%、韓國10%、越南10%、印尼10%等其他國家。據工信部中小企業發展促進中心發布的《2015 年企業負擔調查評價報告》顯示,近年來,企業對各種負擔與經營困難的感受有所增強,呼吁國家出臺“稅收減免”政策的樣本企業比例高達80%。

“因此,作為我國第一大稅種——增值稅,已到降稅率的關鍵時點?!鄙鮮鱟頁?,降稅率將帶來“多重利好”。

首先,有利于促進“雙稅”平衡。我國當前增值稅分為17%、11%、6%三檔適用稅率,其中17%檔次的征稅范圍主要包括銷售貨物、加工和修理修配勞務等,制造業領域基本涵蓋在此檔次范圍內,但制造業對應的進項稅率多為11%或6%,可見,制造業銷項稅率與進項稅率之間仍存在6或11個百分點的可優化空間。

因此,降低增值稅17%稅率,將縮小制造業銷項稅率與進項稅率差距,提高制造業企業銷項稅抵扣額度,減少制造業企業應繳納增值稅額,擴大制造業企業盈利空間。

其次,有利于增強企業實力。世界銀行與普華永道研究報告顯示,2016 年我國企業總稅率達到68%,位列世界第12 位。另有研究表明,我國企業實際稅費負擔水平在40%左右,除新興產業和金融等領域外,多數企業只有不到10%的實際利潤率。

以部分企業實際稅負情況為例,2015 年,格力電器繳納稅金相當于1.18倍凈利潤,占到14.7%營業收入總額;康力電梯各項稅費占到68.8%凈利潤,相當于營業收入總額的10.27%。因此,適度降低增值稅稅率,有助于降低制造業企業稅負成本,提高制造業企業利潤率,進而為制造業企業擴大生產規模和加大R&D經費投入創造條件。

此外,按成本加成定價法則,增值稅最終會在制造業企業產品銷售價格中體現,由于國內增值稅稅率高于國外,這可能成為同類商品的國內市場價格高于國外市場的促因,因此,降低增值稅17%稅率還將增強我國制造業企業的國際競爭力。

再者,有利于釋放內需潛能。2017 年上半年,我國最終消費支出對經濟增長貢獻率達63.4%,消費繼續發揮對經濟增長的基礎性作用。進一步擴大內需,提高消費水平和層次,在未來一段時間內尤為重要。而制造業企業可將稅負層層轉嫁,最終廣大消費者成為制造業企業產品增值稅的實質承擔者。

因此,降低增值稅17%稅率有助于降低制造業企業稅負成本,使得企業以更低的價格銷售產品成為可能,從而進一步刺激和擴大內需消費。

多維并舉助減稅

考慮到適時調整降低制造業企業增值稅率,將激發市場主體活力,促進實體經濟升級,賽迪研究院專家提出了三種“減稅”方式供決策部門參考。

一是“單刀直入式”,即直接降低稅率。鑒于增值稅是我國第一大稅種,因此既要考慮降低企業稅負,還應兼顧財政承受能力,確保財政收入穩定性。

賽迪研究院專家指出,直接降低稅率又分為兩種思路。第一種思路是,借鑒越南、日本等國制造業增值稅稅率設置方案,設定增值稅率10%與5%兩檔稅率,前者為增值稅基本稅率,后者為增值稅低稅率。

第二種思路是,從公平和效率角度考慮,多檔次稅率不利于企業間公平競爭,且易出現避稅漏洞,加之制造業與服務業增值稅率差異較大,且彈性低的稅率應適用高稅率,而彈性高的稅率應適用較低稅率,因此建議直接設定增值稅稅率為9%。

專家還提出了“關聯調節式”減稅法,即下調關聯稅率。制造業企業生產經營是一個整體有機的復雜系統,包括研發、投入、產出、銷售、分配及再生產等諸多環節,制造業所涉及稅種并非增值稅單一稅?;詿?,降低制造業增值稅稅率的同時,還應該慎重考慮下調制造業下游批發零售業相關稅率,形成制造業企業稅率關聯調節機制,以此確保真正減輕制造業企業整體稅負水平。

例如,制造業多涉及陸路、水路、航空、管道等交通運輸環節,針對交通運輸成本較高問題,建議降低交通運輸業一般納稅人11%稅率或增加除運輸工具購置費、油料費和維修費等之外的可抵扣進項稅項目,降低物流成本,提高社會物流效率。

此外,還可以考慮“輔助調節式”,即優化稅制。除負擔較高的增值稅之外,我國制造業企業還承擔著城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等多種附加稅費。比如,我國城市維護建設稅稅率按納稅人所在地分別設定為5%(在市區)、7%(在縣城、建制鎮)、1%(不在市區、縣城或鎮)三檔稅率;教育費附加統一為稅基的3%;地方教育費附加存在區域差異,一般為稅基的1%~2%。

雖然附加稅費所占財政收入比例均不高,但對制造業企業盈利水平具有較大影響。因此,降低制造業增值稅稅率的同時,還可以考慮下調或取消城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費,進一步降低制造業企業負擔,促進實體經濟可持續健康發展。(何  珺